Esta estrategia está diseñada para personas morales (empresas) en México bajo el marco legal del ISR (Impuesto Sobre la Renta), con enfoque práctico y cumplimiento fiscal.
✅ Objetivo:
Optimizar la carga fiscal anual deduciendo de manera legal y estratégica el gasto en la construcción de una bodega industrial, usando el mecanismo de depreciación fiscal autorizada.
📌 Supuestos del caso:
- Costo de construcción: $10,000,000 MXN
- Forma de pago: Recursos propios (sin financiamiento)
- Tipo de empresa: Persona moral (S.A. de C.V.)
- Uso del inmueble: Operación directa de la empresa (almacén, logística, manufactura, etc.)
- Inicio de uso del activo: En el mismo ejercicio fiscal en que se termina la construcción
- Ubicación: Dentro de un parque industrial (requisito opcional pero estratégico)
📊 Estrategia fiscal paso a paso:
1. Registro del activo como construcción deducible
Una vez concluida la obra, se debe registrar el inmueble como “activo fijo” en los libros contables y fiscales de la empresa, clasificado como:
Construcción no habitacional para uso empresarial.
2. Aplicación de la depreciación fiscal autorizada
Conforme a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Artículo 34, Fracción II), las construcciones no habitacionales tienen una tasa de depreciación del 5% anual en línea recta sobre el monto original de la inversión.
🔹 Monto deducible anual:
$10,000,000 × 5% = $500,000 MXN deducibles por año
🔹 Plazo de depreciación:
20 años (hasta agotar el 100% del valor)
3. Documentación fiscal obligatoria
Para hacer válida la deducción, debes contar con:
- CFDIs válidos (facturas electrónicas) de todos los pagos relacionados con la construcción: obra civil, materiales, honorarios, permisos, etc.
- Contratos y bitácoras que acrediten que la construcción fue efectivamente realizada y concluida.
- Acta de entrega o manifestación de obra concluida.
- Registro contable adecuado del activo en tus estados financieros.
4. Aplicación en tu declaración anual
Cada año, al presentar tu declaración anual como persona moral, puedes deducir el monto correspondiente a la depreciación de la bodega ($500,000), lo cual reduce la utilidad fiscal y, por tanto, el ISR a pagar.
5. Otros posibles beneficios fiscales indirectos
Aunque no se trate directamente de deducción, la bodega puede generar otros efectos fiscales positivos, por ejemplo:
- Disminución de pagos provisionales si reduce tu base gravable mensual o trimestral.
- Uso como colateral para futuros créditos sin generar pasivos deducibles.
- Mejora de tu estructura patrimonial y financiera, aumentando activos sin pasivos.
🎯 Beneficios clave de esta estrategia:
| Beneficio | Detalle |
|---|---|
| ✅ Ahorro fiscal constante | Deducción anual de $500,000 durante 20 años |
| ✅ Legal y sólida | Basada en la LISR y prácticas contables |
| ✅ Valor patrimonial | El inmueble queda como activo de la empresa |
| ✅ Control total | La empresa diseña la bodega a la medida, sin arrendamientos |
| ✅ No genera intereses | Al no haber financiamiento, no hay pasivos ni intereses no deducibles |
📍 Recomendaciones adicionales:
- Consulta a tu contador o asesor fiscal antes y durante el proceso de construcción para asegurar el correcto manejo contable y tributario.
- Haz uso completo de CFDIs de todos los proveedores involucrados.
- Solicita un avalúo profesional para respaldar el valor del activo si se requiere validación ante el SAT o instituciones financieras.
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